Учет НДС при оплате кредитными картами

В соответствии с Налоговым кодексом РФ, при оплате товаров (работ, услуг) кредитными картами возникает объект налогообложения по НДС.

Порядок уплаты НДС

Обязанность по уплате НДС возлагается на:

Организацию-продавца: если сумма оплаты по кредитной карте превышает стоимость товаров (работ, услуг). Организация-продавец обязана уплатить в бюджет НДС с разницы между суммой оплаты и стоимостью.
Банк-эквайер: если сумма оплаты по кредитной карте не превышает стоимость товаров (работ, услуг). Банк-эквайер, получив от продавца платеж в размере стоимости товаров (работ, услуг), перечисляет в бюджет НДС с этой суммы.

База для исчисления НДС

Базой для исчисления НДС является:

Для организации-продавца: разница между суммой оплаты по кредитной карте и стоимостью товаров (работ, услуг).
Для банка-эквайера: стоимость товаров (работ, услуг).

Ставка НДС

Ставка НДС применяется в соответствии с действующим законодательством:

20% — для большинства товаров (работ, услуг);
10% — для некоторых социально значимых товаров (работ, услуг);
0% — для экспортируемых товаров (работ, услуг).

Особенности учета

В бухгалтерском учете организации-продавца суммы НДС, связанные с оплатой кредитными картами, отражаются на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
В налоговой отчетности организации-продавца НДС, уплаченный с разницы между суммой оплаты и стоимостью, отражается в декларации по НДС в строке 120.
Банк-эквайер отражает НДС, перечисленный в бюджет, в соответствии с требованиями Налогового кодекса РФ.

Пример

Организация реализовала товар на сумму 100 000 руб. (без НДС). Покупатель оплатил товар кредитной картой в сумме 118 000 руб. (включая НДС).

Учет в организации-продавце:

Бухгалтерский учет:

Дт 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» 118 000
Кт 90 «Продажи» 100 000
Кт 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» 18 000

Налоговый учет:

Сумма НДС к уплате — 18 000 руб.
Декларация по НДС: строка 120 — 18 000 руб.

Учет в банке-эквайере:

Бухгалтерский учет:

Дт 51 «Расчетный счет» 118 000
Кт 90 «Продажи» 18 000
Кт 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» 100 000